ККМ в Грузии: когда кассовый аппарат обязателен, кому он не нужен и какие штрафы предусмотрены

Теги: ККМ в Грузии, кассовый аппарат в Грузии, кассовый аппарат для ИП в Грузии, ККМ для ИП Грузия, касса для малого бизнеса Грузия, кассовый аппарат 1% Грузия, штраф за ККМ в Грузии, штраф за кассовый аппарат Грузия, кассовый чек Грузия, Revenue Service ККМ, малый бизнес Грузия 1%, ИП Грузия касса, налоговая Грузия ККМ, контрольная закупка Грузия, бухгалтерия для ИП в Грузии.

Нужен ли индивидуальному предпринимателю кассовый аппарат в Грузии? Освобождает ли статус малого бизнеса с налогом 1 % от использования ККМ? Что будет, если принять наличные и не выдать чек?

Эти вопросы особенно важны для магазинов, салонов, кафе, мастеров, консультантов и других предпринимателей, которые получают оплату непосредственно от клиентов.

Разберёмся, когда в Грузии необходимо использовать кассовый аппарат, какие существуют исключения и чем грозит нарушение правил.

Когда кассовый аппарат в Грузии обязателен

Основное правило содержится в статье 259 Налогового кодекса Грузии. Если лицо ведёт экономическую деятельность, продаёт товары или оказывает услуги и принимает от клиента оплату наличными, информация о такой операции должна быть зарегистрирована через контрольно-кассовый аппарат — ККМ.

Проще говоря: есть предпринимательская деятельность + клиент платит наличными = по общему правилу нужна ККМ.

Например, кассовый аппарат обычно потребуется, если:

клиент наличными оплачивает товар в магазине;
посетитель рассчитывается наличными в салоне красоты;
кафе или ресторан получает наличную оплату;
мастер принимает оплату наличными за выполненную работу;
компания или ИП получает наличные за оказанную услугу.

При этом наличие статуса индивидуального предпринимателя, размер бизнеса или применение льготной ставки налога сами по себе не отменяют обязанность использовать ККМ.

Освобождает ли статус малого бизнеса 1 % от кассового аппарата

Нет. Это одна из распространённых ошибок среди индивидуальных предпринимателей в Грузии.

Статус малого бизнеса и ставка налога 1 % регулируют налогообложение дохода предпринимателя, но сами по себе не являются освобождением от использования кассового аппарата.

Если ИП со статусом малого бизнеса получает наличную оплату от клиентов и не подпадает под специальное исключение, ему необходимо соблюдать правила использования ККМ.

Более того, именно для малого бизнеса нарушение этих правил может иметь особенно серьёзные последствия.

Когда ККМ не нужна

Из общего правила есть ряд исключений. Они прямо перечислены в статье 259 Налогового кодекса Грузии.

В частности, от обязанности использовать обычную ККМ могут быть освобождены:

Микробизнес

Физическое лицо со статусом микробизнеса в общем случае освобождается от использования ККМ.

При этом законодательство позволяет устанавливать исключения для отдельных видов деятельности или территорий, поэтому одного наличия статуса микробизнеса не всегда достаточно — необходимо учитывать конкретную деятельность предпринимателя.

Важно не путать: микробизнес и малый бизнес — разные налоговые статусы.

Освобождение, предусмотренное для микробизнеса, автоматически не распространяется на ИП со статусом малого бизнеса 1 %.

Плательщики фиксированного налога

Лица, использующие режим фиксированного налога, могут быть освобождены от ККМ в отношении той части деятельности, которая облагается фиксированным налогом, с учётом предусмотренных законодательством исключений.

Продажа собственной сельскохозяйственной продукции

Физическое лицо может не использовать ККМ, если оно:

не использует труд наёмных работников;
продаёт сельскохозяйственную продукцию собственного или семейного хозяйства либо продукцию, произведённую из неё.

Освобождение действует именно в отношении этой деятельности.

Уличная торговля

Отдельное исключение предусмотрено для предпринимателей-физлиц, осуществляющих розничную торговлю в качестве уличных торговцев.

Также специальное исключение действует при продаже газет и журналов.

Автоматические и механические устройства

ККМ может не использоваться при продаже товаров или услуг и приёме денег через определённые автоматические или механические устройства.

Банки, МФО и отдельные платёжные организации

Освобождение предусмотрено, в частности, для банков, микрофинансовых организаций, а также определённых законодательством поставщиков платёжных услуг и их агентов в рамках соответствующей деятельности.

Использование документов строгого учёта

ККМ может не требоваться, если наличный расчёт оформляется предусмотренным законодательством документом строгого учёта, подтверждающим получение денег, либо в предусмотренных законом случаях оформляется налоговая счёт-фактура.

Что делать, если деньги принимаются у клиента

Есть ещё одно важное исключение, которое актуально для выездных услуг.

Если предприниматель:

оказывает услугу или передаёт товар на территории клиента — например, дома, в офисе или на предприятии;
и там же получает наличную оплату,

в предусмотренном законодательством порядке вместо обычной ККМ может использоваться документ, приравненный к кассовому чеку.

То есть сам факт того, что мастер, курьер или другой специалист принимает деньги не в своём офисе, не означает, что наличную оплату можно вообще никак не оформлять.

Для таких ситуаций существует отдельный механизм документирования расчёта.

Какими кассовыми аппаратами можно пользоваться в Грузии

Revenue Service ведёт реестр разрешённых к использованию кассовых аппаратов.

Среди используемых в Грузии решений указаны:

фискальные аппараты GPRS/CRYPTO;
кассовые аппараты с возможностью активации SAM-модуля;
специальные автоматизированные системы учёта реализации топлива с SAM-модулем для АЗС и газовых станций.

Для обычного предпринимателя главное правило проще: использовать нужно кассовый аппарат, соответствующий требованиям Revenue Service и зарегистрированный в установленном порядке.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение правил ККМ

Ответственность установлена статьёй 281 Налогового кодекса Грузии. Основные нарушения:

Работа без кассового аппарата, когда его использование обязательно — штраф 200 GEL.
Кассовый аппарат есть, но конкретную наличную операцию через него не провели — штраф 200 GEL.
В кассовом чеке указали сумму меньше фактически полученной от клиента — штраф 200 GEL.

На первый взгляд сумма штрафа небольшая. Но для ИП со статусом малого бизнеса последствия могут быть значительно серьёзнее.

Почему нарушения ККМ особенно опасны для малого бизнеса 1 %

Если предприниматель со статусом малого бизнеса не менее трёх раз за один календарный год получает штраф за нарушение правил использования ККМ, это является основанием для отмены статуса малого бизнеса.

Причём есть важный нюанс: статус считается отменённым с начала соответствующего календарного года.

Поэтому риск значительно больше, чем просто три штрафа по 200 GEL. Предприниматель может столкнуться с необходимостью пересмотра налогообложения доходов за уже прошедшую часть года.

Именно поэтому для ИП на 1 % соблюдение правил работы с кассовым аппаратом особенно важно.

Может ли налоговая проверить, выдаёте ли вы чек

Да.

Revenue Service вправе проводить текущий налоговый контроль, в том числе контрольную закупку.

При проведении контрольной закупки сотрудник налогового органа может действовать как обычный покупатель, то есть предприниматель может заранее не знать, что перед ним представитель Revenue Service. Закон также позволяет использовать технические средства для фиксации такой проверки.

Поэтому схема «касса у нас есть, но чек выдаём только если клиент попросит» создаёт прямой налоговый риск.

Если операция должна проводиться через ККМ, её необходимо проводить независимо от того, попросил покупатель чек или нет.

Что стоит проверить предпринимателю

Если вы работаете в Грузии и получаете деньги от физических лиц, стоит определить четыре вещи:

Получаете ли вы наличные от клиентов.
Попадаете ли вы под одно из исключений статьи 259 Налогового кодекса.
Если ККМ обязательна — зарегистрирован ли у вас подходящий кассовый аппарат и правильно ли проводятся операции.
Если вы используете статус малого бизнеса 1 % — не было ли в течение года нарушений правил применения ККМ.

Особенно важно проверить ситуацию тем предпринимателям, которые раньше принимали оплату только банковскими переводами, но начали дополнительно работать с наличными.

Вопросы и ответы

Нужна ли ККМ индивидуальному предпринимателю в Грузии?

Если ИП получает от клиентов наличные за товары или услуги, ККМ по общему правилу необходима. Исключения предусмотрены статьёй 259 Налогового кодекса.

Нужна ли касса ИП со статусом малого бизнеса 1 %?

Да, если предприниматель принимает наличные и не подпадает под отдельное исключение. Сам по себе статус малого бизнеса и налоговая ставка 1 % от ККМ не освобождают.

Освобождается ли микробизнес от ККМ?

В общем случае физическое лицо со статусом микробизнеса освобождено от использования ККМ. Однако для отдельных видов деятельности или территорий могут устанавливаться исключения.

Нужна ли ККМ, если клиенты платят только банковским переводом?

Статья 259 связывает обязанность использования ККМ с приёмом наличной оплаты. Налоговый кодекс отдельно различает наличные и безналичные расчёты, в частности поступление средств на банковский счёт относится к безналичному расчёту.

Если бизнес использует эквайринг, платёжные сервисы или другие способы приёма платежей, конкретную схему расчётов лучше оценивать отдельно.

Что будет, если касса есть, но один раз не пробить чек?

Статья 281 предусматривает за непроведение наличной операции через ККМ штраф 200 GEL.

Что будет, если указать в чеке меньшую сумму?

За указание в кассовом чеке суммы меньше фактически полученной предусмотрен штраф 200 GEL.

Может ли налоговая сделать контрольную покупку?

Да. Revenue Service может проводить контрольные закупки, причём проверяющий вправе действовать как обычный клиент.

Можно ли не выдавать чек, если клиент его не просит?

Нет. Если операция подлежит проведению через ККМ, обязанность возникает из факта получения наличной оплаты, а не из требования клиента выдать чек.

Что будет после трёх штрафов за ККМ у малого бизнеса?

Если лицо со статусом малого бизнеса не менее трёх раз за календарный год оштрафовано за нарушение правил использования ККМ, статус малого бизнеса отменяется. При этом он считается отменённым с начала этого календарного года.

Это может привести к значительно большим налоговым последствиям, чем сами штрафы.

Если вы не уверены, нужна ли ККМ именно для вашей деятельности, лучше определить это до начала приёма наличных. Способ расчёта с клиентами, налоговый статус и характер деятельности могут влиять на порядок оформления операций.

Expertos помогает предпринимателям в Грузии разобраться с бухгалтерским и налоговым учётом, проверить применимый налоговый режим и организовать работу в соответствии с требованиями Revenue Service.