← Вернуться назад

Декларации в Грузии: кто в Грузии сдает декларации и какие платит налоги

Теги: декларации Грузии, сдать декларацию в Грузии, подать декларацию, налоговая декларация в Грузии, декларация имущества в Грузии, декларация недвижимости в Грузии, налог на имущество в Грузии.

Эта статья служит полезным руководством по налоговому законодательству Грузии, информируя читателей о существующих налогах, обязанностях плательщиков, сроках уплаты и размерах ставок. Здесь также рассматриваются возможные последствия для налогоплательщиков, которые не подают декларации и не уплачивают налоги вовремя, чтобы помочь всем, кто обязан уплачивать налоги в стране, чувствовать себя увереннее.

Налоговая структура Грузии

Налоговый кодекс Грузии включает в себя шесть видов налогов:

• подоходный налог (аналог НДФЛ в других странах);
• налог на добавленную стоимость (НДС или VAT);
• налог на имущество;
• налог на прибыль (корпоративный налог);
• акцизный налог;
• налог на импорт.

В данной статье мы подробно рассмотрим первые пять налогов, а также два специфических подтипа, которые часто встречаются в бизнесе: возвратный НДС (для иностранных подрядчиков) и налог у источника выплаты (подоходный налог для иностранных подрядчиков).

Налог на добавленную стоимость

Кто является плательщиком

НДС в Грузии обязаны уплачивать юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, неправительственные организации, а также постоянные представительства иностранных компаний:

• компании с годовым оборотом выше 100 000 лари за 12 последовательных месяцев;
• производители подакцизных товаров;
• юрлица, образованные в результате реорганизации, если среди участников есть плательщик НДС;
• организации, получившие товары/услуги в виде оплаты от плательщика НДС;
• компании, зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС на основании поданного заявления.

Налоговая база

Доход от операций, облагаемых НДС, полученный в месяце отчета.

Ставка налога

18%.

Время налогообложения

Налогообложение НДС осуществляется в момент поставки товаров или услуг, если отсутствуют другие указания в налоговом кодексе.

Срок подачи декларации и уплаты налога

До 15 числа месяца, который следует за отчетным.

Освобождение от НДС

Не подлежат налогообложению экспорт товаров и услуг, а также медицинские, образовательные и туристические услуги, предусмотренные Налоговым кодексом.

Подоходный налог

Кто является плательщиком

• резиденты физические лица;
• нерезиденты, получающие доход из грузинских источников;
• индивидуальные предприниматели (включая малые бизнесы).

Налоговая база

• Для ИП со статусом малого бизнеса: доход (без учета расходов);
• В остальных случаях: доход за вычетом расходов, если не предусмотрено иное в Налоговом кодексе.

Ставка налога

20% (стандартная).

Специальные налоговые ставки

• 5% от арендного дохода при сдаче в аренду жилья, при условии, что арендодатель зарегистрирован в реестре;
• 5% от дохода от аренды жилья, а также от продаж транспортных средств (в пределах 6 месяцев с момента покупки) или недвижимости (в пределах 2 лет);
• 5% от дивидендов (если не указано иначе в кодексе);
• 5% от дохода в виде процентов по займам;
• 5% от роялти (для нерезидентов);
• 10% от доходов от электронных азартных игр;
• 1% от доходов малых бизнесов.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога

• ИП со статусом малого бизнеса — ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• физические лица и ИП без статуса малого бизнеса — до 31 марта года, следующего за отчетным;
• при продаже имущества и выплате дивидендов — до 15 числа месяца, следующего за реализацией имущества или получением дохода или дивидендов.

Налог на прибыль (корпоративный налог)

Круг плательщиков налогов

Налог на прибыль уплачивают:

• предприятия-резиденты;
• предприятия-нерезиденты, осуществляющие свою деятельность в Грузии через постоянное представительство и/или получающие доход из грузинских источников.

Налоговая база

Для резидентов:

• распределенная прибыль;
• расходы или платежи, не относящиеся к хозяйственной деятельности;
• безвозмездная передача товаров/услуг и перевод денежных средств;
• представительские расходы, превышающие установленные кодексом лимиты.

Для нерезидентов, действующих в Грузии через постоянное представительство:

• прибыль, полученная постоянным представительством;
• расходы или другие платежи, которые не связаны с основной деятельностью;
• бесплатная передача товаров/услуг или перевод денежных средств представительства;
• представительские расходы, превышающие лимиты, установленные налоговым кодексом.

Ставка налога

15%.

Специальные налоговые ставки:

• 5% для компаний со статусом "Международная компания";
• 0% для компаний в статусе "Субъект виртуальной зоны";
• 0% для организаций, зарегистрированных в свободной индустриальной зоне;
• 0% для специальных торговых компаний;
• 0% для предприятий высокогорных населенных пунктов.

Срок подачи декларации и уплаты налога

Декларации подаются до 15 числа месяца, следующего за распределением прибыли.

Налог на имущество

Круг плательщиков налогов

Налог на имущество уплачивают:

• грузинские предприятия,
• неправительственные организации,
• нерезиденты,
• физические лица, если сумма годового семейного дохода из грузинских и зарубежных источников превышает 40 000 лари.

Налоговая база

• Для организаций — налогооблагаемое имущество, включая активы, зарегистрированные как основные средства или инвестиционное имущество, а также незавершенное строительство и прочее.
• Для физических лиц — рыночная стоимость налогооблагаемого имущества, включая недвижимость, транспортные средства и незавершенное строительство.

Ставка налога

• Для юридических лиц — 1% от среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемого имущества.
• Для физических лиц ставка определяется в зависимости от дохода:
  • для доходов до 100 000 лари — от 0,05% до 0,2% от рыночной стоимости;
  • для доходов 100 000 лари и выше — от 0,8% до 1%.
• Для международных компаний ставка на имущество (кроме земельного налога) составляет 0%.

Оценка имущества для налоговых целей

• Собственник определяет рыночную стоимость имущества на конец налогового периода;
• Для предприятий — среднегодовая остаточная балансовая стоимость, рассчитанная на основе средней стоимости активов на начало и конец года. Налоговые органы оставляют за собой право переоценить имущество по рыночной цене.
• Стоимость зданий и земельных участков, на которых они расположены, определяется отдельно.

Исключения по налогу на имущество

• Имущество физических лиц, если их доходы в предшествующий год не превышают 40 000 лари;
• Имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии;
• Имущество на оккупированных территориях до решения конфликта;
• Имущество в свободной индустриальной зоне;
• Имущество, использующееся для медицинских целей, кроме земель, находящихся в собственности медицинских учреждений;
• Имущество, связанное с гостиничным бизнесом в туристических зонах, до 1 января 2026 года;
• Имущество предпринимателей высокогорных населенных пунктов в течение 10 лет с момента присвоения статуса.

Декларация и уплата налога

• Для физических лиц — декларация до 1 ноября года, следующего за отчетным, уплата налога — до 15 ноября года, следующего за отчетным.
• Для предприятий и индивидуальных предпринимателей — срок подачи деклараций и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
• Текущий налог уплачивается не позднее 15 июня, в размер годового налога предыдущего налогового года.
• Налог на землю уплачивается предприятием/организацией до 15 ноября текущего года.

Акцизный налог

Круг плательщиков налога

Акцизный налог обязаны уплачивать:

• производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров;
• поставщики природного газа для автомобилей;
• поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00.

Налоговая база

• импорт подакцизных товаров;
• экспорт подакцизных товаров.

Ставка налога

Ставка акцизного налога зависит от типа продукции и определяется Налоговым кодексом.

Срок подачи декларации и уплаты налога

Акцизный налог следует уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по налогооблагаемой операции.

Возвратный НДС

Налогоплательщик

Налогоплательщиком является лицо, ни учрежденное, ни проживающее в Грузии, или не имеющее постоянного учреждения в стране.

Налоговый агент

Налоговым агентом может быть любое лицо, включая юридические лица, индивидуальных предпринимателей, неправительственные организации, и другие формы, зарегистрированные в Грузии, кроме непредпринимательских физических лиц и предприятий свободной индустриальной зоны.

Налоговая база

Вознаграждение, подлежащее уплате исполнителю.

Ставка налога

18%.

Срок подачи декларации

Декларация подается до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для незарегистрированных плательщиков НДС используется специальная форма возвратного НДС, а для зарегистрированных — обычная налоговая декларация по НДС.

Оплата возвратного НДС

• Если лицо не зарегистрировано как плательщик НДС, налог следует уплатить до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Если лицо является зарегистрированным плательщиком НДС, и подтверждено, что оно имеет право на зачет, возвратный НДС должен быть начислен и указан в декларации по НДС. Фактическая выплата налога в этом случае не производится (зачет НДС по статьям 174, 175, 176 Налогового кодекса Грузии).

Налог у источника выплаты

Налогоплательщик

Нерезидент, предоставляющий услуги индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу-резиденту, если доход считается полученным из источника в Грузии в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса, и при условии отсутствия постоянного представительства в Грузии.

Налоговый агент

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель-резидент, закупающий услуги у нерезидента.

Налоговая база

Сумма вознаграждения, выплачиваемая нерезиденту за оказанные услуги.

Ставка налога

• 10% — общая ставка;
• 5% — при выплате роялти;
• 15% — если вознаграждение выплачивается нерезиденту из офшорной зоны или приравненной к ней.

Освобождение от налога

• Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Грузией и страной налогового резидентства исполнителя;
• Наличие документа, подтверждающего статус налогового резидента исполнителя.

Срок подачи декларации и уплаты налога

• Срок уплаты налога — в день выплаты вознаграждения исполнителю.
• Декларацию необходимо подать до 15 числа месяца, следующего за выплатой вознаграждения (это отражается в декларации по налогу на прибыль).

Санкции за просрочку уплаты налогов

Пеня и штрафы:

• За несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари.
• За просрочку уплаты налога: пеня в размере 0,05% от суммы налога за каждый день просрочки.
• За неуплату налога в срок:
  • если срок просрочки не превышает 2 месяцев — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы;
  • если срок просрочки превышает 2 месяца — штраф в размере 10% от неуплаченной суммы.

В случае добровольной уплаты после установленного срока сумма штрафа может быть уменьшена вдвое при условии, что оплата будет произведена в течение месяца с момента подачи декларации.

Система налогообложения и отчетности в Грузии является достаточно удобной для предпринимателей. В стране предусмотрены специальные льготные режимы (например, статус международной компании, резидента виртуальной зоны, малых бизнесов и фиксированный налог), которые позволяют оптимизировать налоговые расходы.